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大兴区加工税收优惠

2023-01-18 09:43

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企业享受研发费用加计扣除税收优惠采用的是“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。大兴区加工税收优惠
目前,研发费用加计扣除税收优惠有两种方式:一种是预缴申报选择享受上半年研发费用加计扣除,另外一种就是采取次年汇算清缴统一享受的申报方式。两种申报方式皆可,由企业自行选择。
此前,研发费用加计扣除优惠在年度汇算清缴时享受,平时预缴时不享受。今年3月底,财税部门明确,在10月份预缴申报时,允许企业享受上半年研发费用加计扣除优惠。根据国务院最新部署,《公告》明确在今年10月份预缴申报时,允许企业多享受一个季度的研发费用加计扣除——也就是说,企业在10月预缴申报时可整理前三个季度的研发费用加计扣除资料。大兴区加工税收优惠
要点五、留意研发费用加计扣除税收优惠的留存备查资料企业享受研发费用加计扣除税收优惠应当如实留存如下资料:
按财税〔2015〕119号政策规定,其他相关费用采取限额管理方式,不得超过可加计扣除费用总额的10%。但是,按照国家税务总局公告2015年第97号规定是按每一项目分别计算其他相关费用限额,对于有多个研发项目的企业,有的研发项目其他相关费用占比不到10%,有的超过10%,不同研发项目的限额不能调剂使用。
《公告》调整优化操作口径。2021版研发支出辅助账样式在辅助账使用记录中加入“会计凭证记载金额”“税法规定的归集金额”,对加计扣除归集数据和会计口径差异一目了然,方便了资料整理和数据核对;辅助账委托境外研发的相关列次,体现其他相关费用限额的计算方法的调整。《公告》还对填写口径进行了详细说明,便于纳税人准确归集核算。
如果继续使用2015版研发支出辅助账样式的,可以参考2021版研发支出辅助账样式对委托境外研发费用、其他相关费用限额的计算公式等进行相应调整。纳税人也可以自行设计辅助账样式,企业自行设计的辅助账样式,应当至少包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项,且逻辑关系一致。
三个项目的其他相关费用限额为31。67万元[(80+85+120)*10%/(1-10%)],可加计扣除的其他相关费用为31。67万元,大于单个项目汇总的29。89万元,扩大了纳税人其他相关费用允许加计扣除的金额,且仅需计算一次,减轻了工作量。
自2009年广东省人民政府发布《关于推进“三旧”改造促进节约集约用地的若干意见》(粤府【2009】78号,以下简称为“78号文”)后,随着78号文的发布,广东省各市正式拉开了城市更新序幕并陆续发布了城市更新政策和各项具体的配套及技术指引,在城市更新项目实施方面基本上都建立了成熟和落地性较强的政策体系。但是业务往往伴随着税收,两者密不可分。尽管城市更新业务实施方面拥有成熟的政策体系作支撑,但是长期以来城市更新业务相关的税收政策都处于模糊地带。这里面一方面有城市更新业务的复杂和特殊性原因,另一方面也因国家和总局在政策层面没有上层政策的指引,因此各地税务基层在实际征管过程中按照各自的理解去执行。毕竟再怎么不明确,税还是要收的。
直到2017年7月份,广东省地税局、广东省国税局和广东省国土资源厅联合发布了第一版《广东省“三旧”改造税收指引》(粤地税发【2017】68号,以下简称为“旧改68号文”),首次对城市更新常见的改造类型的涉税事宜作出了解释。大兴区加工税收优惠
其后,随着中央和国务院提出粤港澳大湾区建设的战略概念,2019年8月份广东省人民政府再次发布了《广东省人民政府关于深化改革加快推动三旧改造促进高质量发展的指导意见》(粤府【2019】71号,以下简称为“71号文”)。71号文在工作要求中明确提出要强化协同推进合力,其中税务部门要负责落实“三旧”改造税收指引,加强税收政策解读和宣传,研究解决“三旧”改造税收实务问题。所以2019年12月11日,广东省税务局、广东省财政厅和广东省自然资源厅联合发布了2019年版的《广东省“三旧”改造税收指引(2019年版)》的通知(粤税发【2019】188号,以下简称“旧改188号文”)。旧改188号文在旧改68号文的基础上,细化增加了村企合作改造等主流城市更新场景的涉税政策适用解释。
尽管旧改188号文的出台给了广东省内各地城市更新业务在税收征管方面较大程度上的政策指引,但是一方面各地的城市更新业务实施模式存在不同程度的差异,比如广州和东莞等城市在城市更新实施过程中的前期服务商制度;另一方面城市更新的定义因城市的土地制度改革等历史问题也开始发生了一定的延伸,比如深圳在土地整备利益统筹项目上的探索和深化。
基于此,广州基于自身城市更新业务的具体应用场景和特点进行了梳理并在2021年8月23日发布了《广州市城市更新税收指引(2021年版)》(穗税发【2021】93号,以下简称为“广州93号文”)。广州93号文涵盖了广州城市更新业务的6大类12个具体应用场景下的涉税环节和政策适用规则,其中的前期服务商(意向合作方)制度,留用地出让与合作模式,合作改造模式和限地价/竟配建/竞自持等场景的涉税政策适用方面可能会对深圳的存量土地开发业务,尤其是城市更新和土地整备利益统筹项目产生一定影响,与此同时也给了此类业务场景提供了一定的借鉴和参考。
鉴于在前言部分的阐述,本文拟对广州93号文中的前期服务商(意向合作方)制度、业务及税收场景进行分析,并在此基础上结合深圳市土地整备利益统筹项目中存在的前期服务商制度进行对比分析,提出相关涉税环节和政策适用的想法或建议。

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